¿Cómo funciona el impuesto de sucesiones español para los no residentes?

Esta guía es información general, no asesoramiento fiscal. Carroll Law se ocupa de una herencia española en sus dos vertientes: quién hereda y cómo se transmiten los bienes, y el propio impuesto español de sucesiones, que calculamos, preparamos y presentamos como parte del trabajo. El impuesto en su país de origen no es de nuestra competencia, y le decimos con claridad y a tiempo cuándo hace falta un asesor allí.

¿Quién paga el impuesto de sucesiones español?

Lo paga cada heredero por lo que recibe personalmente, no la herencia en su conjunto, y el tipo sube con la cantidad y con la lejanía del parentesco. Un no residente tributa en España por los bienes situados en España (el inmueble, la cuenta bancaria española), en lo que se llama obligación real. Los familiares cercanos (cónyuge, hijos y padres, grupos I y II) reciben un trato mucho más favorable que los lejanos.

Por qué 2015 lo cambió todo para los no residentes

El impuesto de sucesiones es estatal, pero cada comunidad autónoma fija sus propias reducciones y bonificaciones, a menudo mucho más generosas que las estatales. Hasta 2014, los no residentes quedaban fuera de esas reducciones y tributaban con la tarifa estatal, más dura. El Tribunal de Justicia de la UE declaró que era una discriminación ilícita (asunto C-127/12, 3 de septiembre de 2014), y España cambió la ley (Ley 26/2014, vigente desde el 1 de enero de 2015) para que los no residentes puedan aplicar las reducciones de la comunidad que corresponda. Sentencias posteriores del Tribunal Supremo y criterios de la Administración extendieron la misma igualdad de trato a los residentes en países de fuera de la UE y del EEE. En la práctica, una familia no residente tiene hoy normalmente derecho al mismo trato autonómico favorable que una familia local.

¿Qué normativa autonómica se aplica a un no residente?

Si el fallecido residía en una comunidad española, se aplica la de esa comunidad; si residía en el extranjero, en general la de la comunidad donde esté el bien de mayor valor situado en España. Así, si la herencia es un piso en la Costa del Sol, normalmente regirá la normativa andaluza; una villa en la Costa Blanca apunta a la Comunidad Valenciana, y así sucesivamente. Esto importa muchísimo, porque las comunidades difieren mucho.

¿Cuánto se paga de verdad entre familiares cercanos?

Para cónyuges e hijos (grupos I y II), varias de las comunidades más habituales entre residentes extranjeros han reducido en los últimos años el impuesto efectivo a poco o nada: Andalucía, Madrid, Murcia y la Comunidad Valenciana, por ejemplo, han introducido reducciones o bonificaciones muy grandes para los familiares cercanos. Los porcentajes, límites y requisitos exactos cambian de un año a otro y de una comunidad a otra, así que la cifra de su familia debe confirmarse para la comunidad y el año de que se trate. Lo esencial es que una herencia entre familiares cercanos en la costa suele tributar muy poco; pero nunca es prudente dar por buena una cifra exacta sin comprobarla.

¿Cuándo vence, y qué pasa con el impuesto en su país?

La declaración y el pago vencen, en general, en los seis meses siguientes al fallecimiento, con una prórroga posible si se pide a tiempo, y normalmente hay que resolver el impuesto antes de inscribir el inmueble o de que el banco libere los fondos. Por separado, su país de origen puede gravar también la misma herencia: el impuesto de sucesiones británico, por ejemplo, puede alcanzar los bienes de todo el mundo de una persona domiciliada en el Reino Unido, con deducción por el impuesto pagado en España. Coordinar ambos es tarea de un asesor fiscal, y le diremos cuándo conviene incorporarlo.

Las cifras reales: un ejemplo

Pongamos un piso de 200.000 € en la Costa del Sol que pasa a un hijo adulto residente en el Reino Unido. Con la mera normativa estatal, la reducción del hijo es de solo 15.956,87 €, y la tarifa progresiva sobre el resto da una cuota de unos 28.000 €. Con la normativa andaluza, ese mismo hijo tiene una reducción de hasta 1.000.000 € (con un requisito modesto de patrimonio preexistente) y una bonificación del 99 % sobre el exceso, y no paga nada. Madrid y la Comunidad Valenciana tienen sus propias bonificaciones del 99 % para los familiares cercanos. Eso es lo que vale la elección autonómica, y por eso se hace de forma deliberada, nunca por inercia. Desde 2022, los inmuebles españoles tributan por el valor de referencia oficial cuando es superior al declarado; la cifra puede consultarse de antemano, así que el impuesto se calcula antes de que nadie se comprometa a nada.

Una advertencia sincera para las herencias sujetas al impuesto británico: cuando la normativa autonómica deja el impuesto español casi en nada, también queda muy poco impuesto español que deducir del británico; entonces manda la parte británica, que es una conversación para su asesor en el Reino Unido, y nos aseguramos de que tenga lugar en el momento oportuno y no a posteriori.

En resumen

Desde 2015 los no residentes ya no salen perjudicados: pueden aplicar las reducciones autonómicas, que en las principales costas suelen dejar muy bajo el impuesto entre familiares cercanos. Pero las cifras dependen de los hechos y cambian, así que tome esto como una orientación: la cifra de su familia la calculamos con sus propios números antes de presentar nada.