L'imposta di successione quando eredita in Spagna, Portogallo, Francia o Italia, e che cosa può dovere nel suo paese

Legge e imposta sono due domande diverse

Quando muore una persona con beni all'estero, ci si pone una grande domanda («che cosa succede all'eredità?»), ma la legge la divide in due, e le due possono puntare a paesi diversi:

1. Chi eredita? (diritto successorio.) Lo regola il Regolamento europeo sulle successioni: di regola, la legge del paese di residenza abituale del defunto, salvo che il testamento abbia scelto la legge della sua cittadinanza. Decide gli eredi e le loro quote, compresa l'eventuale legittima riservata ai figli.
2. Chi paga le imposte, e quanto? (diritto tributario.) Non lo decide il Regolamento. Ogni paese tassa secondo le proprie regole, e il paese che tassa spesso non è quello la cui legge decide chi eredita.

Un esempio rapido: una coppia britannica che si è stabilita in Portogallo. La risposta della legge è portoghese (quindi la legittima portoghese può applicarsi), salvo che i loro testamenti abbiano scelto la legge inglese; la risposta fiscale, invece, può puntare al Regno Unito. Due paesi, due domande, due risultati diversi.

Come i quattro paesi tassano un'eredità

(Solo un orientamento generale: le aliquote cambiano e variano per regione e circostanze, e vengono confermate pratica per pratica.)

• Portogallo, il più mite. L'imposta di successione classica è stata abolita nel 2004. Resta l'imposta di bollo (Imposto do Selo), da cui coniuge, figli, nipoti in linea retta, genitori e nonni sono esenti; per la maggior parte delle famiglie strette, quindi, non è dovuta alcuna imposta di successione (il piccolo onere in più sugli immobili riguarda le donazioni in vita, non le eredità; e una dichiarazione va comunque presentata entro la fine del terzo mese).
• Spagna, tassata, e dipende dalla regione. La Spagna tassa le eredità (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), senza esenzione automatica per il coniuge. Le aliquote vanno all'incirca dal 7,65 % al 34 % prima delle agevolazioni, ma queste variano molto da una comunità autonoma all'altra: Madrid e l'Andalusia esentano di fatto la famiglia stretta (agevolazione di circa il 99 %), mentre altre regioni chiedono di più. I non residenti possono ora applicare le regole della regione interessata (Ley 11/2021). Quindi in quale parte della Spagna si trova l'eredità fa una differenza reale.
• Italia, relativamente leggera, ma reale. L'imposta di successione è del 4 % oltre una franchigia di 1.000.000 € per beneficiario per il coniuge e i figli; del 6 % per i fratelli (franchigia di 100.000 €); dell'8 % per gli estranei. La dichiarazione va presentata entro 12 mesi e l'imposta è autoliquidata.
• Francia, la più pesante, con scaglioni stretti. Il coniuge e il partner di PACS sono esenti; ogni figlio ha una franchigia di 100.000 €, poi una scala dal 5 % al 45 %; i beneficiari lontani o non parenti possono arrivare al 60 %. La Francia ha inoltre regole particolari per l'assurance-vie e i trust.

Le cifre precise, paese per paese: Portogallo · Spagna · Italia · Francia.

E poi c'è il suo paese

Anche quando l'imposta locale è modesta, il suo paese d'origine può comunque tassare l'eredità, e le due imposte possono applicarsi insieme, perché usano criteri diversi:

• Regno Unito. L'imposta di successione britannica dipende ora dal fatto che la persona fosse «residente di lungo periodo» nel Regno Unito: in sostanza, fiscalmente residente nel Regno Unito per almeno 10 dei 20 anni fiscali precedenti (questo criterio ha sostituito il vecchio criterio del domicile il 6 aprile 2025). Un residente di lungo periodo è tassato sull'eredità mondiale; gli altri, in genere, solo sui beni situati nel Regno Unito. Attenzione: è un criterio diverso dalla residenza abituale del Regolamento: si può avere la residenza abituale in Portogallo (applicandosi la legge successoria portoghese) e restare residenti di lungo periodo nel Regno Unito, dentro l'imposta britannica. (Le pensioni britanniche entrano nell'imposta di successione da aprile 2027.)
• I cittadini statunitensi sono tassati sull'eredità mondiale ovunque vivano: un americano in pensione in Europa ha obblighi dichiarativi negli Stati Uniti a prescindere dall'imposta locale, e ha bisogno di una consulenza americana qualificata.
• Gli eredi tedeschi e di diversi altri paesi dell'UE possono far scattare un'imposta in base alla residenza del defunto o dell'erede; quindi il paese del beneficiario stesso può tassare un'eredità estera.

Le convenzioni contro le doppie imposizioni e i crediti unilaterali possono talvolta scomputare l'imposta pagata in un paese da quella dovuta nell'altro; ma la copertura è disomogenea e specifica per paese, quindi va verificata espressamente. Non si risolve da sola.

Perché la confusione costa cara

• Si dà per scontato che scegliere la legge inglese nel testamento risolva l'imposta: non è così; il Regolamento regola la successione, non l'imposta.
• Si dà per scontato che, poiché il Portogallo esenta la famiglia stretta, non ci sia imposta da nessuna parte: può esserci ancora un'imposta britannica (o americana, o di un altro paese d'origine).
• Si pianifica con cura la successione e si dimentica l'imposta, o viceversa; e le due possono tirare in direzioni opposte. Pianificare in anticipo (il testamento giusto, la struttura giusta) riduce l'esposizione molto più di qualsiasi cosa fatta dopo un decesso.

Come le teniamo separate, e dove finisce il nostro lavoro

Il nostro lavoro è la parte giuridica (chi eredita, secondo quale legge, e come si trasferisce l'eredità) e, nei nostri quattro paesi, l'imposta di successione che l'accompagna: calcoliamo l'imposta, prepariamo la dichiarazione e la presentiamo come parte del lavoro. L'imposta del suo paese d'origine non è di nostra competenza. Lì le diciamo con chiarezza dove si trova la questione fiscale, segnaliamo esattamente quando va coinvolto un consulente nel suo paese, e lo informiamo con precisione, così che nulla cada tra la parte giuridica e quella fiscale. Per la famiglia stretta che eredita in Portogallo, l'unica vera questione fiscale è spesso quella del paese d'origine; altrove va esaminata espressamente, presto, considerando insieme i paesi interessati e la cittadinanza.

In breve

Due domande separate: quale legge decide chi eredita (il Regolamento: residenza abituale, o la legge nazionale scelta) e quale paese tassa (regole del tutto diverse). Il Portogallo è mite con la famiglia stretta; Spagna, Italia e Francia tassano tutti, con grandi differenze per regione e grado di parentela; e il Regno Unito o gli Stati Uniti possono tassare in aggiunta. L'unico modo per saperlo è guardare insieme, presto, i paesi interessati e la cittadinanza. Seguiamo la parte giuridica e, nei nostri quattro paesi, l'imposta di successione che l'accompagna: calcolata, preparata e presentata. L'imposta del paese d'origine la affidiamo al consulente giusto, ben inquadrata e per tempo.

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Che cos'è un «residente di lungo periodo» nel Regno Unito? In breve, dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha sostituito il vecchio criterio del domicile con un criterio di residenza: una persona è residente di lungo periodo ai fini dell'imposta di successione se è stata fiscalmente residente nel Regno Unito per almeno 10 dei 20 anni fiscali precedenti. I residenti di lungo periodo sono soggetti all'imposta di successione britannica sull'eredità mondiale; gli altri, in genere, solo sui beni situati nel Regno Unito. Questa è una guida in linguaggio semplice, non una consulenza fiscale: il criterio esatto e le regole transitorie dipendono dalle sue circostanze e sono una questione per un consulente fiscale.