L'impôt sur les successions quand vous héritez en Espagne, au Portugal, en France ou en Italie, et ce que vous pouvez devoir dans votre pays

Le droit et l'impôt sont deux questions différentes

Lorsqu'une personne ayant des biens à l'étranger décède, on pose une grande question (« que devient la succession ? »), mais le droit la scinde en deux, et les deux peuvent désigner des pays différents :

1. Qui hérite ? (droit des successions.) Régi par le Règlement européen sur les successions : par défaut, la loi du pays de la résidence habituelle du défunt, sauf si son testament a choisi la loi de sa nationalité. Elle désigne les héritiers et leurs parts, y compris toute réserve héréditaire des enfants.
2. Qui paie l'impôt, et combien ? (droit fiscal.) Ce n'est pas le Règlement qui en décide. Chaque pays impose selon ses propres règles, et le pays qui impose n'est souvent pas celui dont la loi décide qui hérite.

Une illustration rapide : un couple britannique installé au Portugal. La réponse du droit est portugaise (la réserve portugaise peut donc s'appliquer), sauf si leurs testaments ont choisi le droit anglais ; la réponse fiscale, elle, peut désigner le Royaume-Uni. Deux pays, deux questions, deux résultats différents.

Comment les quatre pays imposent une succession

(Orientation générale seulement : les taux changent, varient selon la région et la situation, et sont confirmés dossier par dossier.)

• Le Portugal, le plus doux. L'impôt successoral classique a été aboli en 2004. Il reste le droit de timbre (Imposto do Selo), dont le conjoint, les enfants, les petits-enfants, les parents et les grands-parents sont exonérés ; pour la plupart des familles proches, aucun impôt successoral n'est donc dû (la petite taxe supplémentaire sur l'immobilier concerne les donations entre vifs, pas les successions ; et une déclaration est tout de même déposée avant la fin du troisième mois).
• L'Espagne, imposée, et selon la région. L'Espagne impose les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), sans exonération automatique du conjoint. Les taux vont d'environ 7,65 % à 34 % avant abattements, mais ceux-ci varient fortement d'une communauté autonome à l'autre : Madrid et l'Andalousie exonèrent en pratique la famille proche (réduction d'environ 99 %), alors que d'autres régions prélèvent davantage. Les non-résidents peuvent désormais appliquer les règles de la région concernée (Ley 11/2021). L'endroit en Espagne où se trouve la succession fait donc une vraie différence.
• L'Italie, relativement légère, mais bien réelle. L'impôt sur les successions (imposta di successione) est de 4 % au-delà d'un abattement de 1 000 000 € par bénéficiaire pour le conjoint et les enfants ; de 6 % pour les frères et sœurs (abattement de 100 000 €) ; de 8 % pour les non-parents. La déclaration est due dans les 12 mois et l'impôt est autoliquidé.
• La France, la plus lourde, avec un barème serré. Le conjoint et le partenaire de PACS sont exonérés ; chaque enfant bénéficie d'un abattement de 100 000 €, puis d'un barème de 5 % à 45 % ; les bénéficiaires éloignés ou sans lien de parenté peuvent aller jusqu'à 60 %. La France a aussi des règles particulières pour l'assurance-vie et les trusts.

Les chiffres précis, pays par pays : Portugal · Espagne · Italie · France.

Et puis il y a votre pays

Même lorsque l'impôt local est modeste, votre pays d'origine peut encore imposer la succession, et les deux peuvent s'appliquer en même temps, car ils utilisent des critères différents :

• Royaume-Uni. L'impôt successoral britannique dépend désormais de la qualité de « résident de longue durée » au Royaume-Uni : en gros, résident fiscal britannique pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes (ce critère a remplacé l'ancien critère du domicile le 6 avril 2025). Un résident de longue durée est imposé sur sa succession mondiale ; les autres, en général, seulement sur les biens situés au Royaume-Uni. Attention : c'est un critère différent de la résidence habituelle du Règlement : on peut avoir sa résidence habituelle au Portugal (la loi successorale portugaise s'appliquant) tout en restant résident de longue durée au Royaume-Uni, dans le champ de l'impôt britannique. (Les pensions britanniques entrent dans l'impôt successoral à partir d'avril 2027.)
• Les citoyens américains sont imposés sur leur succession mondiale, où qu'ils vivent : un Américain retraité en Europe a des obligations déclaratives aux États-Unis quel que soit l'impôt local, et a besoin d'un conseil américain qualifié.
• Les héritiers allemands et de plusieurs autres pays de l'UE peuvent déclencher un impôt selon la résidence du défunt ou de l'héritier ; le pays du bénéficiaire peut donc imposer une succession étrangère.

Les conventions fiscales et les crédits unilatéraux permettent parfois d'imputer l'impôt payé dans un pays sur celui dû dans l'autre ; mais la couverture est inégale et propre à chaque pays, et doit donc être vérifiée expressément. Cela ne se règle pas tout seul.

Pourquoi la confusion coûte cher

• On croit que choisir le droit anglais dans son testament règle l'impôt : non ; le Règlement régit la succession, pas l'impôt.
• On croit que, puisque le Portugal exonère la famille proche, il n'y a d'impôt nulle part : il peut toujours y avoir un impôt britannique (ou américain, ou d'un autre pays d'origine).
• On prépare soigneusement la succession et on oublie l'impôt, ou l'inverse ; et les deux peuvent tirer dans des directions opposées. Anticiper (le bon testament, la bonne structure) réduit l'exposition bien plus que tout ce qui se fait après un décès.

Comment nous les tenons séparées, et où s'arrête notre travail

Notre travail est le volet juridique (qui hérite, selon quelle loi, et comment la succession se transmet) et, dans nos quatre pays, l'impôt successoral qui l'accompagne : nous calculons l'impôt, préparons la déclaration et la déposons dans le cadre de notre mission. L'impôt de votre pays d'origine n'est pas de notre ressort. Là, nous vous disons clairement où se situe la question fiscale, nous signalons précisément quand un conseiller dans votre pays doit intervenir, et nous le briefons avec précision, pour que rien ne tombe entre le volet juridique et le volet fiscal. Pour la famille proche qui hérite au Portugal, la seule vraie question fiscale est souvent celle du pays d'origine ; ailleurs, il faut l'examiner expressément, tôt, en tenant compte ensemble des pays concernés et de la nationalité.

En bref

Deux questions distinctes : quelle loi décide qui hérite (le Règlement : résidence habituelle, ou loi nationale choisie) et quel pays impose (des règles entièrement différentes). Le Portugal est doux pour la famille proche ; l'Espagne, l'Italie et la France imposent toutes, avec de grandes différences selon la région et le lien de parenté ; et le Royaume-Uni ou les États-Unis peuvent imposer en plus. La seule façon de savoir est d'examiner ensemble, tôt, les pays concernés et la nationalité. Nous traitons le volet juridique et, dans nos quatre pays, l'impôt successoral qui va avec : calculé, préparé et déposé. L'impôt du pays d'origine, nous le confions au bon conseiller, clairement posé et à temps.

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Qu'est-ce qu'un « résident de longue durée » au Royaume-Uni ? En résumé, depuis le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a remplacé l'ancien critère du domicile par un critère de résidence : une personne est résidente de longue durée pour l'impôt successoral si elle a été résidente fiscale au Royaume-Uni pendant au moins 10 des 20 années fiscales précédentes. Les résidents de longue durée sont soumis à l'impôt successoral britannique sur leur succession mondiale ; les autres, en général, seulement sur les biens situés au Royaume-Uni. Ceci est un guide en langage simple, pas un conseil fiscal : le critère exact et les règles transitoires dépendent de votre situation et relèvent d'un conseiller fiscal.