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Successioni internazionali e imposta di successione britannica: il quadro della doppia imposizione
L'imposta di successione britannica raggiunge l'eredità mondiale di un residente di lungo periodo nel Regno Unito (da aprile 2025 il criterio è la residenza, in sostanza dieci degli ultimi venti anni fiscali, e non più il domicile), comprese le case per le vacanze all'estero. Quindi la stessa casa in Francia o lo stesso appartamento in Spagna possono essere tassati due volte: una sul posto e una dall'HMRC. Che le due imposte si compensino dipende dal corridoio. Regno Unito e Francia: una convenzione del 1963 ancora in vigore accredita l'imposta di successione francese sugli immobili in Francia contro l'imposta britannica. Regno Unito e Italia: una convenzione del 1966 fa lo stesso per l'imposta italiana. Regno Unito e Portogallo, Regno Unito e Spagna: non esiste convenzione; lo sgravio viene dalle regole unilaterali del Regno Unito, che accreditano l'imposta estera pagata su beni situati all'estero contro l'imposta britannica sugli stessi beni. In ogni corridoio il credito ha come tetto la minore delle due imposte, e va chiesto con prove; nulla si compensa da sé. Esponiamo i fatti e informiamo con precisione il suo consulente fiscale britannico; il calcolo britannico è suo.
La domanda arriva in ogni pratica con legami britannici, di solito posta in modo semplice: «pagheremo due volte?» La risposta onesta è: forse (lo stesso bene può davvero ricadere in due sistemi contemporaneamente), ma in tutti e quattro i nostri paesi ci sono meccanismi che impediscono ai due conti di sommarsi semplicemente. Il meccanismo cambia da corridoio a corridoio, e sapere quale si applica è già metà della tranquillità.
Perché due sistemi raggiungono lo stesso bene
Il lato locale è semplice: Portogallo, Spagna, Italia e Francia tassano ciascuno (o, per il Portogallo e la famiglia stretta, esentano) ciò che passa per morte nel proprio territorio, con regole e termini propri; i quadri di ciascun paese sono qui: Portogallo, Spagna, Italia e Francia. Il lato britannico ha cambiato forma nell'aprile 2025: l'imposta di successione britannica si basa ora sulla residenza; in sostanza, l'eredità mondiale di un residente di lungo periodo nel Regno Unito (residente in dieci dei venti anni fiscali precedenti) rientra nell'imposta britannica, immobili esteri compresi, e quell'esposizione prosegue per alcuni anni anche dopo aver lasciato il Regno Unito; gli altri sono tassati solo sui beni nel Regno Unito. Per la famiglia tipica che assistiamo (un genitore che viveva in Inghilterra con una casa all'estero), l'immobile estero di solito rientra in entrambi i sistemi.
I due tipi di sgravio: convenzionale e unilaterale
La legge britannica corregge la doppia imposizione in uno di due modi. Quando il Regno Unito ha una convenzione in materia di imposte di successione con l'altro paese, la convenzione ripartisce il potere impositivo e concede un credito (s.158 IHTA 1984). Quando non c'è convenzione, lo sgravio unilaterale britannico (s.159 IHTA 1984) accredita l'imposta estera applicata su beni situati in quel paese contro l'imposta britannica sugli stessi beni. In entrambi i casi la forma pratica è la stessa: un credito, con il tetto della minore delle due imposte sul bene; in totale si paga, all'incirca, la maggiore delle due, non la somma. E nulla accade da sé: il credito va chiesto, con la prova dell'imposta estera effettivamente pagata, un motivo in più perché le dichiarazioni estere siano fatte bene e documentate.
I quattro corridoi
Francia: convenzione (1963). La convenzione tra Regno Unito e Francia sulle imposte di successione, vecchia ma pienamente vigente, si applica ancora: l'imposta di successione francese pagata sugli immobili in Francia è accreditata contro l'imposta britannica sullo stesso immobile, e le regole stesse della convenzione decidono quale paese tassa gli altri beni francesi; per questo i conti bancari francesi vengono verificati in ogni pratica. Poiché l'imposta di successione francese è denaro vero per molte famiglie (figli oltre 100.000 € ciascuno; fino al 60 % per i non parenti), è in questo corridoio che la convenzione dimostra il suo valore.
Italia: convenzione (1966). La convenzione tra Regno Unito e Italia (in vigore dal 1968) accredita l'imposta di successione italiana sui beni in Italia contro l'imposta britannica. Le aliquote familiari italiane sono così miti (4 % oltre 1.000.000 € per coniuge o figlio) che il credito è spesso piccolo, e la vera discussione è quella britannica. Un dettaglio per il suo consulente britannico: le imposte italiane sul trasferimento dell'immobile (il 2 % + 1 % ipotecaria e catastale) ricevono un trattamento meno favorevole dell'imposta di successione in sé quanto al credito.
Portogallo: nessuna convenzione; spesso nessuna doppia imposizione da correggere. Il Regno Unito non ha una convenzione sulle imposte di successione con il Portogallo; ma, per la famiglia più comune (coniuge, figli, genitori), il Portogallo non applica nulla sull'eredità, quindi spesso non c'è imposta portoghese da accreditare e l'eredità paga semplicemente il suo conto britannico. Quando l'imposta di bollo portoghese è applicata (un fratello o un erede non parente, al 10 %), la via è lo sgravio unilaterale britannico.
Spagna: nessuna convenzione; lo sgravio unilaterale fa il lavoro. Neppure qui c'è una convenzione, e l'imposta di successione spagnola pesa davvero su alcune famiglie, anche se su molte meno di quanto suggeriscano i titoli, perché le agevolazioni regionali (quelle dell'Andalusia tra le più generose) riducono molti conti della famiglia stretta a poco o nulla. Quando si paga imposta spagnola su beni in Spagna, lo sgravio unilaterale britannico la accredita contro l'imposta britannica su quei beni. Un punto strutturale che interesserà al suo consulente britannico: la Spagna tassa l'erede, il Regno Unito tassa l'eredità (contribuenti diversi, stesso bene), esattamente il tipo di disallineamento che le regole unilaterali servono a colmare, ed esattamente il motivo per cui la richiesta va preparata consapevolmente e non data per scontata.
Che cosa significa in pratica
Tre regole di lavoro. Primo: l'imposta estera deve essere davvero pagata e documentata (la dichiarazione locale presentata nel termine locale, le ricevute conservate), perché il credito britannico si regge su quella prova; una dichiarazione locale tardiva o informale può costare denaro vero dal lato britannico. Secondo: chi eredita cambia l'imposta in ciascuno di questi sistemi (franchigie e aliquote dipendono dalla parentela), quindi la domanda su chi eredita e qualsiasi clausola di scelta della legge entrano direttamente nel risultato fiscale. Terzo: il calcolo britannico spetta al suo consulente fiscale britannico: l'imposta del paese d'origine non è di nostra competenza; ciò che facciamo è gestire bene e in tempo la parte estera, e consegnare al suo consulente una sintesi precisa e documentata di che cosa è stato pagato, dove, da chi e su che cosa, così che il credito possa essere chiesto senza intoppi. (Posizioni indicate ad agosto 2026; sia le regole britanniche basate sulla residenza sia le agevolazioni regionali cambiano con le leggi di bilancio.)