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Herencias internacionales y el impuesto de sucesiones británico: el panorama de la doble imposición
El impuesto de sucesiones británico alcanza la herencia mundial de un residente de larga duración en el Reino Unido (desde abril de 2025 el criterio es la residencia, en términos generales diez de los últimos veinte ejercicios fiscales, y no el domicile), incluidas las casas de vacaciones en el extranjero. Así que la misma casa en Francia o el mismo piso en España pueden tributar dos veces: una en el país y otra ante el HMRC. Que los dos impuestos se compensen depende del corredor. Reino Unido y Francia: un convenio de 1963 todavía vigente deduce el impuesto de sucesiones francés sobre inmuebles en Francia del impuesto británico. Reino Unido e Italia: un convenio de 1966 hace lo mismo con el impuesto italiano. Reino Unido y Portugal, Reino Unido y España: no hay convenio; la deducción viene de las propias normas unilaterales del Reino Unido, que deducen el impuesto extranjero pagado sobre bienes situados en el extranjero del impuesto británico sobre esos mismos bienes. En todos los corredores la deducción tiene como límite el menor de los dos impuestos, y hay que reclamarla con prueba; nada se compensa automáticamente. Exponemos los hechos e informamos con precisión a su asesor fiscal británico; el cálculo británico es cosa suya.
La pregunta llega en todos los expedientes con vínculo británico, normalmente planteada con sencillez: «¿vamos a pagar dos veces?» La respuesta honesta es: posiblemente (el mismo bien puede de verdad caer en dos sistemas a la vez), pero en nuestros cuatro países hay mecanismos que impiden que las dos facturas simplemente se sumen. El mecanismo varía según el corredor, y saber cuál se aplica ya es media tranquilidad.
Por qué dos sistemas alcanzan el mismo bien
El lado local es sencillo: Portugal, España, Italia y Francia gravan cada uno (o, en el caso de Portugal para la familia cercana, eximen) lo que pasa por fallecimiento en su territorio, con sus propias reglas y plazos; los panoramas de cada país están aquí: Portugal, España, Italia y Francia. El lado británico cambió de forma en abril de 2025: el impuesto de sucesiones británico pasó a basarse en la residencia; en términos generales, la herencia mundial de un residente de larga duración en el Reino Unido (residente en diez de los veinte ejercicios fiscales anteriores) queda sujeta al impuesto británico, inmuebles extranjeros incluidos, y esa exposición continúa durante algunos años incluso después de salir del Reino Unido; los demás tributan solo por los bienes en el Reino Unido. Para la familia típica a la que representamos (un padre o una madre que vivía en Inglaterra con una casa en el extranjero), el inmueble extranjero suele estar dentro de los dos sistemas.
Los dos tipos de deducción: convenio y unilateral
La ley británica corrige la doble imposición de una de dos formas. Cuando el Reino Unido tiene un convenio sobre impuestos sucesorios con el otro país, el convenio reparte la potestad tributaria y concede la deducción (s.158 IHTA 1984). Cuando no hay convenio, la deducción unilateral británica (s.159 IHTA 1984) descuenta el impuesto extranjero exigido sobre bienes situados en ese país del impuesto británico sobre esos mismos bienes. En ambos casos, la forma práctica es la misma: una deducción, con el límite del menor de los dos impuestos sobre el bien; en total se paga, aproximadamente, el mayor de los dos, no la suma. Y nada ocurre por sí solo: la deducción debe reclamarse, con prueba del impuesto extranjero efectivamente pagado, una razón más para que las declaraciones extranjeras se hagan bien y queden documentadas.
Los cuatro corredores
Francia: convenio (1963). El convenio entre el Reino Unido y Francia sobre impuestos sucesorios, antiguo pero plenamente vigente, sigue rigiendo: el impuesto de sucesiones francés pagado sobre inmuebles en Francia se deduce del impuesto británico sobre ese mismo inmueble, y las propias reglas del convenio deciden qué país grava los demás bienes franceses; por eso las cuentas bancarias francesas se revisan en cada expediente. Como el impuesto de sucesiones francés es dinero de verdad para muchas familias (los hijos por encima de 100.000 € cada uno; hasta el 60 % para no parientes), es en este corredor donde el convenio demuestra lo que vale.
Italia: convenio (1966). El convenio entre el Reino Unido e Italia (en vigor desde 1968) deduce el impuesto de sucesiones italiano sobre bienes en Italia del impuesto británico. Los tipos familiares italianos son tan suaves (4 % por encima de 1.000.000 € por cónyuge o hijo) que la deducción suele ser pequeña, y la verdadera conversación es la británica. Un detalle para su asesor británico: los impuestos italianos sobre la transmisión del inmueble (el 2 % + 1 % hipotecario y catastral) reciben un trato menos favorable que el propio impuesto de sucesiones a efectos de la deducción.
Portugal: sin convenio; a menudo sin doble imposición que corregir. El Reino Unido no tiene convenio sobre impuestos sucesorios con Portugal; pero, para la familia más habitual (cónyuge, hijos, padres), Portugal no cobra nada por la herencia, así que con frecuencia no hay impuesto portugués que deducir y la herencia paga sin más su factura británica. Cuando el impuesto del sello portugués sí se exige (un hermano o un heredero sin parentesco, al 10 %), la deducción unilateral británica es el camino.
España: sin convenio; la deducción unilateral hace el trabajo. Tampoco hay convenio aquí, y el impuesto de sucesiones español pesa de verdad a algunas familias, aunque a muchas menos de lo que sugieren los titulares, porque los beneficios autonómicos (los de Andalucía, entre los más generosos) reducen muchas facturas de la familia cercana a poco o nada. Cuando se paga impuesto español sobre bienes en España, la deducción unilateral británica lo descuenta del impuesto británico sobre esos bienes. Un punto estructural que interesará a su asesor británico: España grava al heredero, el Reino Unido grava la herencia (contribuyentes distintos, el mismo bien), que es justo el tipo de desajuste que las normas unilaterales están pensadas para salvar, y justo la razón por la que la reclamación debe prepararse a conciencia y no darse por hecha.
Qué significa en la práctica
Tres reglas de trabajo. Primera: el impuesto extranjero debe pagarse de verdad y documentarse (la declaración local presentada en plazo, los justificantes guardados), porque la deducción británica se apoya en esa prueba; una declaración local tardía o informal puede costar dinero real en el lado británico. Segunda: quién hereda cambia el impuesto en cada uno de estos sistemas (las reducciones y los tipos dependen del parentesco), así que la pregunta de quién hereda y cualquier cláusula de elección de ley entran directamente en el resultado fiscal. Tercera: el cálculo británico corresponde a su asesor fiscal británico: el impuesto del país de origen no nos corresponde; lo que hacemos es llevar bien y a tiempo el lado extranjero, y entregar a su asesor un resumen preciso y documentado de lo que se pagó, dónde, quién y sobre qué, para que la deducción pueda reclamarse sin problemas. (Posiciones indicadas a agosto de 2026; tanto las reglas británicas de residencia como los beneficios autonómicos cambian con los presupuestos.)