Heranças internacionais e o imposto sucessório britânico: o quadro da dupla tributação

A pergunta chega em todos os processos com ligação ao Reino Unido, normalmente dita de forma simples: «vamos pagar imposto duas vezes?» A resposta honesta é: possivelmente (o mesmo bem pode mesmo cair em dois sistemas ao mesmo tempo), mas nos nossos quatro países há mecanismos que impedem que as duas contas simplesmente se somem. O mecanismo varia por corredor, e saber qual se aplica já é meio caminho para ficar tranquilo.

Porque é que dois sistemas alcançam o mesmo bem

O lado local é simples: Portugal, Espanha, Itália e França tributam cada um (ou, no caso de Portugal para a família próxima, isentam) o que passa por morte no seu território, segundo as suas regras e prazos; os quadros de cada país estão aqui: Portugal, Espanha, Itália e França (estes três em inglês). O lado britânico mudou de forma em abril de 2025: o imposto sucessório britânico passou a assentar na residência; em termos gerais, a herança mundial de um residente de longa duração no Reino Unido (residente em dez dos vinte anos fiscais anteriores) está sujeita ao imposto britânico, incluindo os imóveis no estrangeiro, e essa exposição continua durante alguns anos mesmo depois de sair do Reino Unido; os outros são tributados só sobre os bens no Reino Unido. Para a família típica que representamos (um pai ou uma mãe que vivia em Inglaterra com uma casa no estrangeiro), o imóvel estrangeiro está normalmente dentro dos dois sistemas.

Os dois tipos de alívio: convenção e unilateral

A lei britânica alivia a dupla tributação de uma de duas formas. Quando o Reino Unido tem uma convenção sobre impostos sucessórios com o outro país, a convenção reparte o direito de tributar e concede crédito (s.158 IHTA 1984). Quando não há convenção, o alívio unilateral britânico (s.159 IHTA 1984) credita o imposto estrangeiro cobrado sobre bens situados nesse país contra o imposto britânico sobre os mesmos bens. Em qualquer dos casos, a forma prática é a mesma: um crédito, limitado ao menor dos dois impostos sobre o bem; paga-se no total, aproximadamente, o maior dos dois, não a soma. E nada acontece sozinho: o crédito tem de ser pedido, com prova do imposto estrangeiro efetivamente pago, mais uma razão para que as declarações estrangeiras sejam bem feitas e documentadas.

Os quatro corredores

França: convenção (1963). A convenção entre o Reino Unido e França sobre impostos sucessórios, antiga mas plenamente em vigor, continua a reger: o imposto sucessório francês pago sobre imóveis em França é creditado contra o imposto britânico sobre o mesmo imóvel, e as próprias regras da convenção decidem que país tributa os outros bens franceses; por isso as contas bancárias francesas são verificadas em cada processo. Como o imposto sucessório francês é dinheiro a sério para muitas famílias (filhos acima de 100 000 € cada; até 60% para não parentes), é neste corredor que a convenção mostra o que vale.

Itália: convenção (1966). A convenção entre o Reino Unido e Itália (em vigor desde 1968) credita o imposto sucessório italiano sobre bens em Itália contra o imposto britânico. As taxas familiares italianas são tão suaves (4% acima de 1 000 000 € por cônjuge ou filho) que o crédito é muitas vezes pequeno, e a verdadeira conversa é a britânica. Um pormenor para o seu consultor britânico: os impostos italianos de transmissão do imóvel (os 2% + 1% hipotecário e cadastral) têm um tratamento menos favorável do que o próprio imposto sucessório no que toca ao crédito.

Portugal: sem convenção; muitas vezes sem dupla tributação a aliviar. O Reino Unido não tem convenção sobre impostos sucessórios com Portugal; mas, para a família mais comum (cônjuge, filhos, pais), Portugal não cobra nada sobre a herança, por isso frequentemente não há imposto português a creditar e a herança paga simplesmente a sua conta britânica. Quando o Imposto do Selo português é cobrado (um irmão ou um herdeiro sem parentesco, a 10%), o alívio unilateral britânico é o caminho.

Espanha: sem convenção; o alívio unilateral faz o trabalho. Também não há convenção aqui, e o imposto sucessório espanhol pesa a sério para algumas famílias, embora muito menos do que os títulos dos jornais sugerem, porque os benefícios regionais (os da Andaluzia entre os mais generosos) reduzem muitas contas da família próxima a pouco ou nada. Quando se paga imposto espanhol sobre bens em Espanha, o alívio unilateral britânico credita-o contra o imposto britânico sobre esses bens. Um ponto estrutural que interessa ao seu consultor britânico: Espanha tributa o herdeiro, o Reino Unido tributa a herança (contribuintes diferentes, o mesmo bem), que é exatamente o tipo de desencontro que as regras unilaterais servem para resolver, e exatamente a razão por que o pedido deve ser preparado de propósito e não presumido.

O que isto significa na prática

Três regras de trabalho. Primeira: o imposto estrangeiro tem de ser efetivamente pago e documentado (a declaração local entregue no prazo local, os recibos guardados), porque o crédito britânico assenta nessa prova; uma declaração local tardia ou informal pode custar dinheiro real do lado britânico. Segunda: quem herda muda o imposto em cada um destes sistemas (as franquias e as taxas dependem do parentesco), por isso a pergunta de quem herda e qualquer cláusula de escolha de lei entram diretamente no resultado fiscal. Terceira: o cálculo britânico pertence ao seu consultor fiscal britânico: o imposto do país de origem não é connosco; o que fazemos é tratar bem e a tempo do lado estrangeiro, e entregar ao seu consultor um resumo preciso e documentado do que foi pago, onde, por quem e sobre quê, para que o crédito possa ser pedido sem complicações. (Posições indicadas à data de agosto de 2026; tanto as regras britânicas de residência como os benefícios regionais mudam com os orçamentos.)