El plazo de seis meses del impuesto de sucesiones en España, y la prórroga del quinto mes

De todas las fechas de una herencia española, una importa más que las demás: seis meses desde el día del fallecimiento, el plazo para presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el modelo 660 (la declaración de la herencia) y un modelo 650 por cada heredero. Para una familia que vive en el extranjero es el plazo que aprieta primero, porque suele estar corriendo mientras la familia aún se ocupa del funeral, de los trámites en su país y de la cuestión de qué ley rige.

La prórroga: útil, pero solo si se actúa pronto

La ley española permite una prórroga de otros seis meses. Lo que sorprende a las familias: la solicitud debe presentarse dentro de los cinco primeros meses tras el fallecimiento. Si se pide en el sexto mes, la respuesta es no: la ventana se ha cerrado. Y la prórroga no sale gratis: durante ese periodo corren intereses de demora. Pero en una herencia transfronteriza (certificado de defunción extranjero, apostillas, traducciones juradas, un grant en el país de origen, certificados bancarios) suele marcar la diferencia entre una presentación ordenada y una carrera contrarreloj, y pedirla pronto no cuesta nada salvo los intereses si se utiliza.

Qué ocurre si se pasa el plazo

Presentar tarde sin prórroga conlleva recargos que suben con cada mes de retraso, además de intereses; y una herencia con retraso lo complica todo después, porque los bancos no liberan las cuentas españolas ni el Registro inscribe los inmuebles españoles hasta que la situación fiscal está resuelta (para liberar los bienes hay que acreditar la presentación). En la práctica, el plazo fiscal es el reloj maestro de la herencia: por eso la cuenta bloqueada sigue bloqueada más tiempo del necesario cuando se ignora el reloj.

¿Dónde presenta una familia que vive en el extranjero?

El impuesto de sucesiones está cedido a las comunidades, pero los herederos no residentes presentan ante la oficina estatal (la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la AEAT, en Madrid) y no ante la comunidad donde está el inmueble. Desde las reformas impulsadas por la UE, los no residentes tienen derecho a aplicar la normativa autonómica que regiría para un residente en su misma situación, lo que importa muchísimo, porque es en las comunidades donde está la generosidad: en Andalucía, los familiares cercanos disfrutan hoy de una reducción muy grande por heredero y de una bonificación adicional del 99 %, de modo que muchas herencias familiares en la Costa del Sol deben poco o nada, siempre que la declaración se presente de verdad, a tiempo y reclamando bien las reducciones.

Lo que hay que reunir antes de poder presentar

La razón por la que se evaporan los seis meses: la declaración no puede presentarse a ojo. Necesita el certificado de defunción (apostillado y traducido si es extranjero), el certificado de últimas voluntades, el testamento o la declaración de herederos, el NIE de cada heredero (que puede obtenerse desde el extranjero mediante poder), certificados de saldos bancarios a la fecha del fallecimiento y la valoración de los inmuebles. Reunir todo eso desde otro país suele llevar por sí solo de dos a cuatro meses. Si se empieza en el primer mes, el plazo es holgado; si se empieza en el cuarto, se acaba pidiendo la prórroga que debería haberse pedido de todos modos.

Este es justamente el reloj que llevamos. Desde la primera llamada fechamos cada paso hacia atrás desde el vencimiento, pedimos pronto la prórroga cuando el expediente la necesita y presentamos reclamando las reducciones, como parte de la tramitación de la herencia española por unos honorarios fijos, acordados por escrito antes de empezar. (Lo anterior es información de procedimiento, no asesoramiento fiscal: cuando las cifras requieren asesoramiento, lo decimos con claridad y lo calculamos con usted.)